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La taxe foncière : explications et fonctionnement

taxe foncière pièces de monnaie
Aldric Emié

Mis à jour le 07 décembre 2022

La taxe foncière est un impôt foncier dont sont assujettis les propriétaires de biens immobiliers imposables en France. Ces propriétés sont divisées en deux catégories distinctes, les bâties et les non bâties, qui répondent également à une taxe différente. Quelles sont les conditions d'exonération de la taxe foncière en 2021 ? Quel est le montant de cet impôt local ? Climb vous éclaire.

Taxe foncière : définition, calcul et fonctionnement

Avec la taxe d'habitation, la taxe foncière fait partie des impôts locaux dont le produit vise à alimenter le budget des collectivités locales. Elle comprend plusieurs taxes dont la taxe sur l'enlèvement des ordures ménagères. Qui doit payer la taxe foncière ?Contrairement à la taxe d'habitation, seuls les propriétaires doivent s'acquitter de la taxe foncière. Les locataires en sont dispensés. Par ailleurs, elle concerne aussi bien les logements occupés que vides (sauf exceptions).

On distingue la taxe foncière sur les propriétés bâties de la taxe foncière sur les propriétés non bâties. Contrairement à l'impôt sur le revenu, les impôts locaux ne nécessitent pas de déclaration préalable du contribuable. L'avis d'imposition est directement envoyé. Les propriétaires payent ensuite la taxe foncière chaque année à l'automne. 

La taxe foncière sur les propriétés bâties

C'est la plus connue et la plus courante. Elle est détaillée dans l'article 1380 du Code général des impôts. La taxe foncière est, comme tout impôt local, un impôt de recensement. Ainsi, il appartient à l'administration fiscale de recenser chaque année chaque nouveau propriétaire. Les propriétaires ou usufruitiers de terrains bâtis, à usage d'habitation, industriel ou commercial sont redevables de la taxe foncière sur les propriétés bâties. Les propriétés sont soumises à cet impôt à deux conditions :

  1. Elles doivent être inamovibles. Sont donc exonérés les caravanes, les camping-cars et les mobiles qui ne sont pas rattachés au sol.
  2. Elles doivent entrer dans la catégorie des véritables bâtiments, aménagements compris.

Sont donc imposables les biens suivants :

  • Les locaux d'habitation (maison, appartement, loft, chalet, villa, etc),
  • Les parking,
  • Le sol des bâtiments et terrains formant une dépendance indispensable et immédiate d'une construction,
  • Les bateaux et péniches utilisés en un point fixe et aménagé pour l'habitation, le commerce ou l'industrie,
  • Les bâtiments commerciaux, industriels ou professionnels,
  • Toute installation industrielle ou commerciale (hangar, atelier, cuve, etc.),
  • Tout terrain à usage commercial ou industriel ou utilisé, dans certaines conditions, pour la publicité (panneaux publicitaires).

Le saviez-vous ?

Les propriétaires de logements de moins de 14 m² situés en zone tendue (A, Abis) sont soumis à une taxe supplémentaire : la taxe Apparu.

La taxe foncière sur les propriétés non bâties (TFPNB)

La TFPNB s'applique aux propriétés non bâties. C'est-à-dire les terrains constructibles, mais pas à usage d'habitation. Sont imposables :

  • Les terres et serres affectées à une exploitation agricole ;
  • Les carrières, mines et tourbières ;
  • Les étendues d'eau, marais et marais salants ;
  • Les sols des propriétés bâties, bâtiments ruraux, cours et dépendances ;
  • Les sols occupés par les chemins de fer ;
  • Les terrains de golf, sans constructions, exploités commercialement ou non ;
  • Les voies privées, jardins et parcs, etc.

Comment est défini la taxe foncière ?

Trois composantes entrent en compte dans le calcul de la taxe foncière :

  1. La valeur locative cadastrale ;
  2. Le coefficient de revalorisation ;
  3. Le taux d'imposition voté par les collectivités locales.

La taxe foncière est calculée à partir de la valeur locative cadastrale du bien à laquelle est ensuite appliqué un taux d'imposition voté par les collectivités locales, les communes essentiellement.

Pour les propriétés bâties, cette valeur représente en fait le montant du loyer annuel que toucherait le propriétaire s'il mettait le bien en location. À ce montant, on déduit 50 % de charges fictives pour retenir le loyer net de charges. Enfin, on applique à cette valeur fictive le taux d'imposition en vigueur tel qu'il a été voté par les collectivités locales.

Dans le cadre d'un bien bâti, la taxe prend pour base 80 % de la valeur locative du terrain. Si la taxe foncière concerne un bien construit, le calcul a pour base 50 % de la valeur locative de celui-ci.

Pour l'année 2019, le coefficient de revalorisation est de 1,009 pour les biens ayant valeur d'habitation principale et de 1,012 pour les biens ayant une valeur locative. Ce coefficient est lui aussi appliqué à la base d'imposition.

Pour les propriétés non bâties, l'abattement sur la valeur locative cadastrale au titre des charges fictives est de 20 % pour la détermination de la taxe foncière sur les propriétés non bâties et ce, pour tenir compte des frais d'entretien et de dépérissement. 

Le calcul de la valeur locative cadastrale dépend de l'usage du bien dont il est question. Pour un local commercial, on parle de la méthode de calcul tarifaire. Si le bien concerné est un local professionnel industriel, on applique la méthode comptable. Enfin, la taxe foncière d'un bien à usage d'habitation est calculée d'après la méthode par comparaison ; en 2026, cette méthode d'évaluation sera remplacée par le système tarifaire appliqué aux locaux commerciaux.

Les taux de taxe foncière en 2019

C’est à Paris qu'on trouve le taux de taxe foncière le plus bas (5,13 %), alors que le taux le plus élevé est dans le Gers (33,85 %). Le taux moyen de taxe foncière 2019 est de 19,63 %, soit une très légère augmentation par rapport à 2018 (19,62 %).

Augmentation de taxe foncière : cause, explications et solutions

La taxe foncière va-t-elle « exploser » ? Rien n’est moins sûr. Si une augmentation doit avoir lieu, ce ne sera pas avant 2026. Le ministère de l’Action et des comptes publics doit, dans un premier temps, constater des loyers moyens, avant le 1er janvier 2023. Puis, dans un second temps, il devra rendre un rapport devra en 2024 pour permettre de lisser les évolutions afin d’éviter une augmentation trop brutale de la taxe.

Le projet de réforme prévoit également des mécanismes de garantie. Rien n’a encore été annoncé, mais on peut d’ores et déjà penser que ces mécanismes seront similaires à ceux en place pour la révision de la taxe foncière sur les locaux professionnels, en 2017. Ces mécanismes de « planchonnement » et de lissage prévoyaient que :

  • la différence entre la valeur locative de 1970 et celle actuelle doit être divisée par deux ;
  • l’évolution est lissée sur dix ans.

Si la mise à jour des valeurs locatives va irrémédiablement apporter des changements d’ordre majeur au calcul de la taxe foncière, celle-ci ne va pas « exploser » pour autant. La réforme fera aussi bien des gagnants que des perdants

Taxe foncière 2020 et Covid-19 : des exonérations prévues pour certains propriétaires

Du fait de la crise sanitaire et du confinement, de nombreux propriétaires bailleurs se sont retrouvés confrontés à des situations de vacance locative, forcée et de longue durée. Certains n'ont pas pu trouver de locataire, d'autres ont vu leur agence immobilière fermée pendant des mois. D'autres encore ont dû faire face au départ précipité de leurs locataires juste avant le confinement, etc. Cette pause forcée du marché immobilier a des conséquences pour les bailleurs qui se retrouvent à devoir assumer les charges, impôts, taxes et l'entretien de biens restés vides. 

En l'occurrence, l'administration fiscale a décidé de faire un geste et leur accorde une exonération de taxe foncière si :

  • la vacance doit être indépendante de la volonté du propriétaire ;
  • le bien est resté inoccupé pendant au moins 3 mois sans interruption ;
  • la vacance doit concerner soit la totalité de l’immeuble, soit une partie susceptible de location séparée (logement).

Attention, cette exonération, qui prend la forme d'un dégrèvement, concerne uniquement les propriétaires bailleurs, pour les logements loués nus et à titre de résidence principale (article 1389 du Code général des impôts). Les locations saisonnières, meublés de tourisme et autres biens loués meublés ne sont pas concernés.

Comment faire pour ne pas payer de taxe foncière ?

Comme toute imposition, la taxe foncière admet des exonérations. Même si en principe l'ensemble des propriétaires de biens est redevable à cet impôt, certaines situations permettent d'en être exonéré, de façon partielle ou totale. Ces conditions peuvent dépendre de la nature du bien, ou de la situation de son propriétaire. Ne sont pas redevables de la taxe foncière :

SituationType d'exonérationDurée
Logements neufspartielle2 ans
Logements anciens ayant fait l'objet de travaux de rénovation énergétiquepartielle5 ans
Constructions neuves à usage de résidence principale financées à plus de 50 % par des prêts aidés par l'Etatpartielle10 ans
Personnes âgées de plus de 75 ans* dont le revenu fiscal de référence est plafonnétotaleà vie

*au 1er janvier de l'année d'imposition et dont le revenu fiscal de référence actualisé tous les ans restent en dessous d'un certain plafond. Pour 2019, le revenu fiscal de référence ne doit pas excéder 11 098 euros pour la première part de quotient familial.

À noter toutefois que les contribuables qui ont bénéficié d'une exonération de taxe foncière sur les propriétés bâties au titre de 2016 du fait de la faiblesse de leurs revenus en sont aussi exonérés en 2017 et 2018, même s'ils dépassent désormais les plafonds de revenus fixés par la loi. Depuis 2019, un autre dispositif a pris sa place : un abattement de deux tiers s'applique à la valeur locative du bien en 2019 (65 %). Il est d'un tiers en 2020.

Modalités de paiement de la taxe foncière

Réception de l'avis d'imposition 2021

Comme nous l'avons mentionné précédemment, les impôts locaux sont collectés à l'automne. La date précise dépend du mode de paiement choisi (mensualisé ou en une fois) et du mode de consultation souhaité (dématérialisé ou non). Le calendrier de paiement de la taxe foncière 2021 est le suivant :

Mode de règlement choisiDate du paiement de la taxe foncière
Paiement annuel en ligne20 octobre 2021
Paiement annuel via un autre mode de paiement15 octobre 2021
Paiement mensualisé25 octobre 2021

En 2021, vous recevrez donc votre avis d'imposition en automne et vous devrez payer la taxe foncière durant le mois d'octobre.

Payer la taxe foncière 2021

L’État propose de nombreux moyens de paiement différents pour que vous puissiez régler vos impôts locaux. Vous avez la possibilité de payer votre taxe d’habitation ou votre taxe foncière par des moyens classiques avec effet immédiat :
En liquide à votre centre des finances publiques dans la limite de 300 €. 

  • Par chèque ou par virement bancaire dans la limite de 30 000 €. 
  • Par TIP (Titre Interbancaire de Paiement) dans la limite de 30 000 €. 

Pour des raisons de facilité de gestion et de réduction des frais, le gouvernement encourage les particuliers à utiliser des modes de paiement dématérialisés. Ainsi, les propriétaires peuvent désormais utiliser :

  • Le prélèvement mensuel : demande qui peut se faire en ligne (sur le site impots.gouv.fr), par téléphone en appelant votre centre d'impôts fonciers, ou en envoyant une lettre recommandée ou un mail à votre centre de prélèvement.
  • Le prélèvement à l'échéance : les personnes intéressées par le prélèvement à l'échéance de leur taxe foncière ont la possibilité d'y adhérer en utilisant les mêmes moyens que pour le prélèvement mensuel, c'est-à-dire par voie postale, en ligne ou par téléphone.
  • Le paiement en ligne, sur le site Internet des impôts ou via l'application téléchargée sur votre smartphone ou tablette : sur le site impots.gouv.fr, rendez-vous dans votre espace particulier et choisissez "Payer en ligne les impôts" dans la rubrique "Payer". 

► Pour aller plus loin sur les impôts locaux :

Découvrez également les taxes professionnelles :

Foire aux questions

🤷 Ma taxe foncière est trop élevée, puis-je effectuer une réclamation ?

Oui, mais sous conditions. Votre réclamation doit être adressée avant le 31 décembre de l'année d'imposition. Votre réclamation doit être adressée soit par courrier au centre des impôts dont l'adresse figure sur votre avis d'imposition, soit en ligne dans votre espace personnel sur le site du gouvernement.

🤔 Qui peut être exonéré de la taxe d'habitation ?

Depuis l'année 2018, une réforme a permis le dégrèvement de la taxe d'habitation pour une majorité des foyers en France. Ce dégrèvement est progressif : 30 % des ménages en ont profité en 2018, puis 65 % en 2019. En 2020, la taxe d'habitation a été dégrevée à 100 %. Grâce à cette réforme, 80 % des foyers ont été exonérés de la taxe. La taxe d'habitation sera supprimée en 2023.

🤷 La taxe foncière va-t-elle disparaître ?

Contrairement à la taxe d'habitation, prévue pour disparaître complètement d'ici 2023, aucune disposition n'a été annoncée concernant une éventuelle suppression de la taxe foncière. En revanche, l'ancien ministre de l'Action et des Comptes publics, Gérald Darmanin avait confirmé le projet de révision des bases locatives, qui promet un changement d'ampleur pour la taxe foncière. Mais il avait évoqué l’idée de n’appliquer cette réforme qu’aux nouveaux occupants des logements concernés.

🤔 Déclaration de la taxe foncière obligatoire ? Comment remplir sa déclaration ?

Vous n'avez pas de déclaration à faire sauf si vous souhaitez bénéficier d’une exonération ou d'une réduction d'impôts. 

Dans le cas général concernant l'interdiction de dépasser la moitié des revenus du foyer fiscal pour la taxe foncière sur la résidence principale, il faut remplir le formulaire type 2041-DPTF-SD et l'envoyer par courrier à votre centre des finances publiques. Vous pouvez aussi joindre à votre courrier une lettre contenant toutes les précisions que vous jugerez utiles.

Au cours du dernier trimestre de l'année, vous recevez un avis d'imposition. Vous pouvez aussi le consulter dans votre espace particulier.